Contabilidad en Serbia: obligaciones, plazos y costes para una d.o.o. y un preduzetnik

Después de la constitución empieza el trabajo de verdad. Tanto si dirige una d.o.o. (el equivalente serbio de una sociedad limitada) como si trabaja como preduzetnik (empresario individual), Serbia exige registros continuos, facturas electrónicas, declaraciones fiscales periódicas y, una vez al año, unas cuentas anuales. Quien subestima estas obligaciones se arriesga a multas que superan rápidamente lo que cuesta un año de contabilidad. Este artículo describe el funcionamiento ordinario: qué obligaciones rigen para cada forma jurídica, qué plazos debe tener en el calendario y cómo encontrar un contable (knjigovođa) adecuado. Cómo funciona la constitución y cuánto cuesta lo explican los artículos Firmengründung in Serbien (en alemán) y DOO gründen in Serbien: Was kostet die Gründung wirklich? (en alemán). Qué forma jurídica le conviene lo puede leer en d.o.o. oder preduzetnik? Firmengründung Serbien (en alemán).

¿Qué contabilidad corresponde a cada forma jurídica?

En Serbia, el alcance de la contabilidad depende sobre todo de la forma jurídica y del régimen de tributación. A grandes rasgos se distinguen tres casos:

Para el paušalac la carga es la menor. La administración tributaria fija el impuesto mediante una liquidación, por lo que no hay que determinar el beneficio. Aun así, hay obligaciones que a menudo se cumplen mal. En el registro KPO se anota cada factura emitida por orden cronológico, con independencia de que ya se haya cobrado o no. Quien anota las facturas solo cuando recibe el pago lleva mal el registro. Según el portal económico Biznis.rs, el efectivo cobrado debe ingresarse en la cuenta de la empresa en un plazo de siete días hábiles, y quien vende a particulares en efectivo necesita por regla general una caja registradora fiscal.

En la d.o.o., en cambio, la contabilidad es una parte inseparable del funcionamiento diario. Cada operación se contabiliza por partida doble, los justificantes deben conservarse y al final del año se elaboran unas cuentas anuales que se presentan ante la Agencia de Registros Mercantiles (Agencija za privredne registre, APR) y que esta publica. Esto rige incluso si la sociedad apenas ha tenido facturación en el año.

Factura electrónica y SEF: lo que rige desde 2023

Serbia ha introducido la factura electrónica de forma escalonada. La plataforma central es el sistema estatal de facturas electrónicas (Sistem elektronskih faktura, SEF). Las empresas registradas a efectos del IVA (PDV) emiten sus facturas a otras empresas y al sector público a través del SEF. También las empresas sin registro de PDV deben poder recibir facturas electrónicas a través del SEF. Para ellas, la obligación de emitir a través del SEF se aplica sobre todo en las operaciones con entidades del sector público. Cómo se aplica esto en concreto a su modelo de negocio es algo que debe aclarar con su contable, porque las normas se han modificado varias veces desde 2023.

En 2025 se añadió otra obligación para los sujetos pasivos de PDV: el registro electrónico en el SEF del IVA repercutido y del IVA soportado. Estos registros deben estar presentados a más tardar el día 12 del mes siguiente al final del periodo impositivo. Tras un periodo transitorio en el primer semestre de 2025, la administración tributaria sanciona también los errores formales desde el 1 de julio de 2025. Biznis.rs cita multas de 200.000 a 2 millones de dinares para personas jurídicas y de 50.000 a 500.000 dinares para empresarios. Según la información actual, una declaración provisional preparada en el SEF se introducirá a partir del periodo impositivo de enero de 2027; la fecha de inicio ya se aplazó una vez, así que conviene que se la confirmen sobre el terreno.

PDV: registro, periodo y plazos

La obligación de registrarse en el PDV nace cuando la facturación de los últimos doce meses supera los 8 millones de dinares. También es posible registrarse voluntariamente por debajo de ese umbral. El tipo general es del 20 por ciento y el tipo reducido, del 10 por ciento.

El periodo impositivo es el mes natural o el trimestre natural. La declaración (PPPDV) se presenta a través del portal ePorezi en los 15 días siguientes al final del periodo impositivo, y en ese mismo plazo hay que pagar el impuesto. Los registros electrónicos en el SEF deben cerrarse antes, a más tardar el día 12. Así, el trabajo de su contable se concentra en la primera quincena del mes. Las facturas que entregue tarde acaban en el periodo equivocado o hay que corregirlas.

Nóminas

En cuanto su empresa paga salarios, también a usted mismo como administrador con contrato laboral, se añade la gestión de nóminas. Por cada pago se presenta a través de ePorezi la declaración de retenciones y cotizaciones sociales (formulario PPP-PD, pojedinačna poreska prijava o obračunatim porezima i doprinosima), a más tardar el día del pago. Los impuestos y las cotizaciones vencen al mismo tiempo. El contable elabora la nómina y las órdenes de pago. Cómo combinar con sensatez el sueldo del administrador y el reparto de beneficios se describe en el artículo sobre la constitución de empresas; para las empresas de TI hay particularidades, que se explican en IT-Firma in Belgrad: Steuern (en alemán).

Cuentas anuales e impuesto sobre sociedades

Las sociedades y los empresarios con contabilidad por partida doble presentan sus cuentas anuales ordinarias ante la APR. Si el ejercicio coincide con el año natural, el plazo vence el 31 de marzo del año siguiente. Hasta esa misma fecha, las sociedades sin ninguna operación presentan una declaración de inactividad (izjava o neaktivnosti). La documentación relativa a las cuentas auditadas puede presentarse más tarde, hasta el 30 de junio. La APR solo publica las cuentas elaboradas por un proveedor de servicios contables inscrito en su registro. Esto muestra lo importante que es elegir bien al contable.

El impuesto sobre sociedades (porez na dobit) es del 15 por ciento. La declaración anual (Obrazac PDP) se presenta en los 180 días siguientes al cierre del ejercicio, y durante el año la d.o.o. realiza pagos a cuenta mensuales. Por regla general, las sociedades pequeñas no están sujetas a auditoría obligatoria; si su sociedad pasa a estarlo por su tamaño o su condición jurídica se deduce de los criterios de tamaño de la Ley de Contabilidad, y conviene comprobarlo cada año.

Su calendario de plazos

Cómo encontrar al contable adecuado

Desde la Ley de Contabilidad de 2019, solo pueden ofrecer servicios contables las empresas que tienen una licencia de la Cámara de Auditores Autorizados (Komora ovlašćenih revizora) y están inscritas en el registro de proveedores de servicios contables de la APR. El periodo transitorio para ello terminó el 1 de enero de 2023. Por eso, antes de contratar, compruebe si su candidato figura en el registro. Un conocido amable que «lleva la contabilidad como algo extra» no es una solución, porque sin inscripción en el registro sus cuentas anuales no se publicarán.

Preste atención además a estos puntos:

• Contrato por escrito (ugovor o pružanju računovodstvenih usluga) con una descripción clara de los servicios: ¿qué incluye la tarifa plana y qué se cobra aparte, por ejemplo las nóminas por empleado, las cuentas anuales, los certificados o la representación en inspecciones fiscales?
• Acceso a ePorezi y al SEF: aclare si el contable trabaja con su propia autorización o necesita sus credenciales de acceso. La autorización es la opción más segura y ordenada.
• Idioma: los justificantes y las declaraciones están en serbio. Un contable que le explique los plazos y las consultas en un idioma que usted domine con seguridad, por ejemplo inglés o alemán, evita malentendidos.
• Disponibilidad antes de los días 12 y 15: pregunte cómo y hasta cuándo debe enviar los justificantes.

Cuánto cuesta la contabilidad

No hay precios de mercado fijos. La cuota mensual depende sobre todo de la forma jurídica, del número de asientos, de la sujeción al PDV y del número de empleados. Un paušalac sin empleados se sitúa en el tramo bajo; una d.o.o. sujeta al PDV y con nóminas, claramente más arriba. Incluso una d.o.o. sin facturación genera costes corrientes, porque la obligación de llevar la contabilidad existe con independencia de la actividad. Encontrará cifras orientativas sobre los costes corrientes de una sociedad nueva en el artículo sobre los costes de constitución. Pida al menos dos presupuestos por escrito y compárelos con la misma lista de servicios.

¿Contable o asesor fiscal?

El knjigovođa se ocupa de las obligaciones corrientes de su empresa. Las cuestiones sobre su situación fiscal personal, por ejemplo la residencia fiscal, el convenio para evitar la doble imposición con Alemania o cómo estructurar el reparto de beneficios, van más allá y corresponden a un asesor fiscal. En la práctica, ambos suelen trabajar juntos.

Cómo le ayuda Exgentum

Exgentum pone en contacto a fundadores hispanohablantes en Belgrado con despachos contables inscritos en el registro, les acompaña en la primera reunión y les ayuda a organizar los flujos de justificantes, SEF y ePorezi para que los plazos no se conviertan en una carga durante el primer año. Marin es su persona de contacto sobre el terreno cuando haya que aclarar dudas en serbio.

Preguntas frecuentes

¿Puedo llevar yo mismo la contabilidad de mi d.o.o.?

En cuanto externaliza la contabilidad, el proveedor debe estar inscrito en el registro de la APR; de lo contrario, las cuentas no se publican. Llevar la contabilidad internamente exige conocer la normativa contable y fiscal serbia y saber manejar el SEF y ePorezi. Para fundadores extranjeros sin formación contable serbia, en la práctica no es una opción realista.

¿Necesito un contable como paušalac?

La ley no lo exige. Aun así, muchos paušalci contratan a un contable para el registro KPO, las liquidaciones y las cotizaciones, porque los errores con plazos y facturas acarrean multas.

¿Qué pasa si mi d.o.o. no tiene facturación durante un año?

Si no hubo ninguna operación en absoluto, presenta ante la APR una declaración de inactividad a más tardar el 31 de marzo. Sin embargo, las comisiones bancarias o los honorarios del contable ya son operaciones. Si su sociedad estuvo realmente inactiva, debe valorarlo el contable.

¿Cuánto tiempo debo conservar los justificantes?

Los plazos de conservación se derivan de la Ley de Contabilidad y de las leyes tributarias y varían según el documento. Pida a su contable un resumen en lugar de destruir los justificantes de forma indiscriminada al cabo de unos años.

¿A partir de cuándo debo registrarme en el PDV?

En cuanto su facturación de los últimos doce meses supere los 8 millones de dinares. Vigile este umbral de forma continua, porque se refiere a un periodo móvil y no al año natural.