Impuesto sobre rendimientos del capital en una cuenta en el extranjero: cómo tributan en Alemania los intereses de Serbia

Quien abre una cuenta en Serbia, ya sea para un apartamento vacacional, para preparar una mudanza o porque un depósito a plazo en euros genera allí intereses, tarde o temprano se pregunta por los impuestos. Con una cuenta alemana esto está resuelto de forma cómoda: el banco retiene el impuesto alemán sobre los rendimientos del capital (Kapitalertragsteuer) y, con una orden de exención (Freistellungsauftrag), una parte de los intereses queda libre de impuestos. Con una cuenta en el extranjero nada de esto ocurre automáticamente. Los intereses llegan íntegros, o bien tributan conforme al derecho del otro Estado, y es usted quien debe encargarse de que todo figure correctamente en su declaración de la renta.

Con el ejemplo de Serbia, este artículo explica cómo tributan en Alemania los intereses de una cuenta en el extranjero, qué establece para los intereses el convenio para evitar la doble imposición entre Alemania y Serbia, cómo grava la propia Serbia los intereses y qué cambia tras abandonar Alemania. Está escrito desde la perspectiva de quienes viven en Alemania o se trasladan de Alemania a Serbia. Un ejemplo numérico muestra qué importes se pagan realmente al final. Exgentum no es una asesoría fiscal. El artículo no sustituye el asesoramiento en cada caso concreto; su objetivo es ayudarle a plantear las preguntas adecuadas a su asesor fiscal.

Impuesto sobre rendimientos del capital y cuenta en el extranjero: por qué nada ocurre automáticamente

La Kapitalertragsteuer alemana es una forma de recaudación del impuesto sobre la renta. Los bancos establecidos en Alemania la retienen directamente al abonar los intereses y la ingresan en la oficina tributaria (Finanzamt). Con ello el impuesto queda, por regla general, liquidado con carácter definitivo; de ahí el término impuesto liberatorio (Abgeltungsteuer). Un banco en Belgrado, Novi Sad o Niš, en cambio, no es un obligado a retener alemán. No retiene ningún impuesto alemán y tampoco conoce su orden de exención.

La Ley alemana del Impuesto sobre la Renta (EStG) extrae de ello una consecuencia clara. Según el § 32d, apartado 3 EStG, el contribuyente debe declarar en su declaración del impuesto sobre la renta los rendimientos del capital que no hayan estado sujetos a la Kapitalertragsteuer. Para los intereses de una cuenta serbia esto significa: mientras usted tenga obligación tributaria ilimitada en Alemania, es decir, mientras tenga aquí un domicilio o su residencia habitual, deben incluirse en el anexo de rendimientos del capital (Anlage KAP) de su declaración del impuesto sobre la renta. Quien hasta ahora no declaraba rendimientos del capital por el efecto liberatorio de la retención debe, por tanto, ocuparse ahora de esta parte de la declaración.

Impuesto sobre los intereses de una cuenta en el extranjero: así calcula la oficina tributaria

A estos intereses se les aplica el mismo tipo especial que a los intereses de un banco alemán. Según el § 32d, apartado 1 EStG, el impuesto asciende al 25 %. A ello se suma el recargo de solidaridad (Solidaritätszuschlag) del 5,5 % del impuesto. Según el § 3, apartado 3 de la Ley del Recargo de Solidaridad, este se aplica sobre el impuesto sobre la renta conforme al § 32d, apartado 3 EStG con independencia del umbral general de exención. En total resulta un 26,375 %. Si usted está sujeto al impuesto eclesiástico, este se añade.

Del total de los rendimientos del capital de un año se deduce la reducción global del ahorrador (Sparer-Pauschbetrag). Según el § 20, apartado 9 EStG, asciende a 1.000 euros, y a 2.000 euros para cónyuges que tributan conjuntamente. Además de ella, no puede deducir los gastos reales, como las comisiones de mantenimiento de la cuenta del banco serbio. Es importante tener en cuenta que la reducción se aplica una sola vez, para todas las cuentas y depósitos de valores en conjunto. Si ya la ha agotado mediante órdenes de exención en bancos alemanes, los intereses serbios tributan desde el primer euro.

Para la declaración, convierta a euros los intereses en dinares (RSD) o en otra moneda extranjera. Conserve para ello el certificado anual o los extractos de cuenta del banco serbio en los que consten el importe de los intereses, la fecha de abono y, en su caso, el impuesto serbio retenido. La oficina tributaria puede solicitar estos justificantes.

Cómo grava Serbia los intereses

La Ley serbia del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Zakon o porezu na dohodak građana) trata los intereses de depósitos de ahorro y otros depósitos como rendimientos del capital (prihodi od kapitala, art. 61). Según el art. 64, el tipo impositivo es uniformemente del 15 %. Según el art. 103, el banco debe retener e ingresar el impuesto al pagar o abonar los intereses.

El art. 65 de la ley establece dos excepciones. Están exentos los intereses sobre saldos en dinares procedentes de depósitos de ahorro y otros depósitos, ya sean a plazo o a la vista, así como los intereses de obligaciones emitidas por la República, la provincia autónoma, los municipios y el Banco Nacional. Los intereses sobre saldos en euros en un banco serbio, en cambio, están en principio sujetos a la retención en origen serbia del 15 %.

Qué establece el convenio de doble imposición Alemania–Serbia para los intereses

Entre Alemania y Serbia sigue vigente el convenio para evitar la doble imposición (Doppelbesteuerungsabkommen, DBA) que Alemania celebró en 1987 con la entonces Yugoslavia. Se sigue aplicando en las relaciones con la República de Serbia. Para los intereses contiene una regla favorable para los ahorradores y que muchos desconocen.

Según el art. 12, apartado 1 del convenio, los intereses procedentes de un Estado contratante y pagados a una persona residente en el otro Estado solo pueden someterse a imposición en ese otro Estado si dicha persona es su beneficiaria efectiva. Para una titular de cuenta residente en Alemania esto significa: el derecho a gravar los intereses de su cuenta serbia corresponde exclusivamente a Alemania. Serbia no puede aplicar ninguna retención en origen. Es cierto que el protocolo del convenio prevé una renegociación en cuanto uno de los Estados introduzca una retención en origen sobre los intereses pagados a no residentes. Sin embargo, mientras el art. 12 se aplique en esta versión, la tributación sigue correspondiendo exclusivamente al Estado de residencia. Según el resumen del Ministerio Federal de Hacienda alemán a 1 de enero de 2026, se ha rubricado con Serbia un protocolo de revisión cuyo contenido aún no se ha publicado. Por tanto, son posibles cambios, también en lo relativo a los intereses. Pida a su asesor fiscal que le confirme la situación actual antes de cualquier inversión importante.

En la práctica: presentar un certificado de residencia

El banco serbio no aplica el convenio por iniciativa propia. Según el art. 107a de la Ley serbia del Impuesto sobre la Renta, solo puede aplicar las normas del convenio si el no residente acredita que es residente en el otro Estado contratante y beneficiario efectivo de los intereses. Usted aporta esta prueba con un certificado de residencia (Ansässigkeitsbescheinigung), que solicita en su oficina tributaria alemana. Si el banco no dispone de un certificado en el momento de abonar los intereses, debe retener el 15 % conforme al derecho serbio. Si posteriormente presenta el certificado ante la Administración Tributaria serbia (Poreska uprava), la diferencia se considera un impuesto pagado en exceso y puede devolverse.

Por qué el impuesto serbio no se imputa en Alemania

Muchos titulares de cuentas dan por hecho que pueden imputar sin más en su declaración alemana el 15 % retenido en Serbia. En el caso de los intereses procedentes de Serbia, por regla general no es así. El § 32d, apartado 5 EStG solo permite imputar el impuesto extranjero que haya sido liquidado, pagado y minorado en el derecho a reducción que haya surgido. Como Serbia, según el convenio, no puede gravar en absoluto, el derecho a reducción equivale a la totalidad del impuesto serbio. En ese caso no queda nada imputable. Por eso, el impuesto serbio lo recupera usted en Serbia, no ante la oficina tributaria alemana.

Ejemplo numérico: depósito a plazo en euros en un banco serbio

Las cifras siguientes son un ejemplo simplificado con un tipo de interés supuesto, no una afirmación sobre las condiciones actuales de los bancos serbios. Una inversora soltera con domicilio en Alemania, no sujeta al impuesto eclesiástico, tiene 40.000 euros en un depósito a plazo en un banco de Belgrado. El tipo de interés supuesto es del 3 %, por lo que los intereses ascienden a 1.200 euros al año.

El ejemplo muestra dos cosas. En primer lugar, el impuesto alemán depende en gran medida de si la reducción global del ahorrador ya se ha consumido con cuentas alemanas. En segundo lugar, merece la pena presentar a tiempo el certificado de residencia al banco serbio. Sin él, 180 euros van primero a Serbia y solo se recuperan mediante una solicitud de devolución, mientras que el impuesto alemán no varía.

Si la inversora eligiera un depósito a plazo en dinares en lugar de en euros, el impuesto serbio no se devengaría, ya en virtud del propio derecho serbio, por el art. 65. Eso no cambia en nada la obligación tributaria en Alemania, y además ella asumiría el riesgo de tipo de cambio.

Tras abandonar Alemania: qué cambia en la tributación

Si se traslada por completo a Serbia y renuncia a su domicilio y a su residencia habitual en Alemania, termina la obligación tributaria ilimitada. La obligación tributaria limitada solo comprende las rentas de fuente alemana que enumera de forma exhaustiva el § 49 EStG. Los intereses de un banco serbio no forman parte de ellas. Tampoco los intereses de depósitos bancarios ordinarios en un banco alemán están comprendidos allí, por regla general. Puede ser distinto, por ejemplo, en el caso de créditos garantizados con inmuebles situados en Alemania.

A cambio, según el art. 7 de la Ley serbia del Impuesto sobre la Renta, usted pasa a ser residente fiscal en Serbia si tiene allí su domicilio o el centro de sus intereses vitales, o si permanece allí al menos 183 días en un periodo de doce meses. Como residente, tributa en Serbia por su renta mundial. Los intereses de un banco serbio sobre saldos en euros tributan entonces en origen al 15 %. Para los intereses que recibe de una cuenta en el extranjero no existe retención serbia. Estos rendimientos debe calcularlos y declararlos usted mismo mediante autoliquidación (samooporezivanje). Qué formulario y qué plazo se aplican se lo aclarará su asesor fiscal en Serbia. Para el impuesto extranjero sobre tales rendimientos, el art. 12 de la ley serbia concede una imputación hasta el importe del impuesto serbio.

Que usted haya salido realmente de la obligación tributaria alemana no lo decide la baja en el padrón, sino dónde está de hecho el centro de su vida. Por qué un permiso de residencia o la constitución de una empresa no bastan por sí solos lo explica nuestro artículo sobre la residencia fiscal en Serbia (en alemán). Cómo reparte el convenio otros tipos de rentas lo encontrará en el artículo sobre el convenio de doble imposición con Serbia para autónomos (en alemán).

Si no se declararon intereses del extranjero

Quien tributa en Alemania y no declara los intereses de una cuenta serbia provoca una reducción indebida del impuesto (Steuerverkürzung). Esto puede constituir el delito de fraude fiscal conforme al § 370 del Código Tributario alemán (Abgabenordnung, AO), con independencia del importe. Que Serbia no comunique automáticamente datos de cuentas a Alemania no cambia nada al respecto. Lo hemos analizado en detalle en el artículo sobre el estatus CRS de Serbia (en alemán).

Para los rendimientos del capital procedentes de terceros Estados existe además una regla especial sobre la prescripción que afecta directamente a Serbia. Según el § 170, apartado 6 AO, el plazo de liquidación del impuesto sobre rendimientos del capital procedentes de Estados no pertenecientes a la UE ni a la AELC, que no se comunican automáticamente a Alemania, comienza como pronto al final del año en que la oficina tributaria tiene conocimiento de dichos rendimientos y, como tarde, diez años después del final del año en que nació el impuesto. Por tanto, los intereses de Serbia no declarados prescriben bastante más tarde que los intereses de un país de la UE. Quien quiera regularizar años anteriores debería hacerlo con un asesor fiscal antes de que la oficina tributaria pregunte por su cuenta, porque una regularización eficaz está sujeta a requisitos estrictos.

Cómo encaja la falta de intercambio automático de información en una planificación patrimonial, y por qué no es una base sólida para ella, lo puede leer en Protección del patrimonio y CRS en Serbia (en alemán).

Lista de comprobación para titulares de una cuenta en Serbia

• Solicitar al banco serbio el certificado anual o los extractos con los intereses y el impuesto retenido
• Solicitar el certificado de residencia en la oficina tributaria alemana y presentarlo al banco antes del próximo abono de intereses
• Reclamar a la Poreska uprava la devolución del impuesto serbio ya retenido
• Vigilar la reducción global del ahorrador en el conjunto de todas las cuentas
• Convertir los intereses a euros y declararlos en el Anlage KAP
• En caso de traslado, documentar la fecha de referencia y cumplir a partir de entonces las obligaciones declarativas serbias

Cómo le ayuda Exgentum

Exgentum no es una asesoría fiscal ni un despacho de abogados. No calculamos impuestos ni elaboramos declaraciones. Lo que asumimos en Serbia a nivel organizativo: le acompañamos a citas bancarias en Belgrado, le ayudamos a obtener certificados anuales y confirmaciones del banco serbio y le apoyamos en la presentación de documentos ante la Poreska uprava. Su interlocutor habla alemán o inglés. Para la valoración fiscal trabaja usted con un asesor fiscal en Alemania y, en cuanto sea residente en Serbia, también con un asesor fiscal en Serbia.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que tributar en Alemania por los intereses de una cuenta serbia?

Sí, mientras tenga obligación tributaria ilimitada en Alemania. El banco serbio no retiene la Kapitalertragsteuer alemana, por lo que debe declarar los intereses en el Anlage KAP conforme al § 32d, apartado 3 EStG.

¿Se aplica la reducción global del ahorrador también a los intereses del extranjero?

Sí. La reducción de 1.000 euros, o de 2.000 euros en caso de tributación conjunta, se aplica a todos los rendimientos del capital de un año en conjunto. Si ya la ha agotado en bancos alemanes, no queda nada para los intereses del extranjero.

¿Puedo imputar en Alemania la retención en origen serbia?

En el caso de los intereses, por regla general no. Según el convenio, solo Alemania puede gravar los intereses pagados a personas residentes en Alemania. El impuesto retenido en Serbia lo reclama ante la Administración Tributaria serbia con un certificado de residencia.

¿Están exentos en Serbia los intereses de cuentas en dinares?

Según el derecho serbio, sí: el art. 65 de la Ley del Impuesto sobre la Renta exime los intereses de depósitos en dinares. En Alemania, sin embargo, tributan si usted tiene aquí obligación tributaria ilimitada.

¿Qué cambia si me traslado a Serbia?

Tras el traslado completo, Alemania deja de gravar los intereses de cuentas serbias. En su lugar se aplica el derecho serbio, con un 15 % sobre los intereses en divisas, y por los intereses de cuentas en el extranjero debe presentar usted mismo una declaración en Serbia.

¿Prescriben a los cuatro años los intereses de Serbia no declarados?

No, no sin más. Según el § 170, apartado 6 AO, en el caso de rendimientos del capital procedentes de Estados sin intercambio automático de datos, el plazo solo comienza cuando la oficina tributaria tiene conocimiento de ellos, pero como tarde diez años después del año en que nació el impuesto.

Conclusión

Desde el punto de vista fiscal, una cuenta en Serbia no es un caso especial; simplemente exige más iniciativa propia que una cuenta alemana. Mientras viva en Alemania, declara usted mismo los intereses en el Anlage KAP, paga el 25 % más el recargo de solidaridad sobre la parte que supere la reducción global del ahorrador y se asegura, mediante un certificado de residencia, de que Serbia no practique retención en origen. Tras un traslado completo, la competencia pasa a Serbia. Nuestro consejo: obtenga el certificado antes del primer abono de intereses, reúna cada año los justificantes del banco serbio y haga que un asesor fiscal le acompañe en el año del traslado. Para las citas y los trámites sobre el terreno en Serbia, puede contar con nosotros.