Quiconque envisage de s'expatrier pour des raisons fiscales finit tôt ou tard par tomber sur deux noms : le Paraguay et la Serbie. Le Paraguay est un classique en raison de son système fiscal territorial, la Serbie passe pour l'alternative européenne, avec des taux d'imposition bas et un trajet court depuis l'Allemagne. Sur les forums, les deux pays sont volontiers présentés comme une solution simple. Ils ne le sont pas. Cet article compare les deux destinations de manière factuelle, sur les points qui comptent vraiment en pratique : l'accès à la résidence, la fiscalité, la relation avec l'Allemagne, les banques et la vie quotidienne. Il s'adresse en particulier aux personnes qui vivent aujourd'hui en Allemagne. Le concept de base de la flag theory est expliqué dans l'article Flag Theory auf Deutsch (en allemand) ; ici, il s'agit uniquement de la comparaison directe entre les deux pays.
La comparaison en un coup d'œil
| Critère | Serbie | Paraguay |
|---|---|---|
| Entrée sans visa pour les ressortissants allemands | Jusqu'à 90 jours sur 180 jours | Sans visa pour les séjours touristiques |
| Premier titre de séjour | Séjour temporaire (privremeni boravak), par exemple au titre d'un emploi, d'une société ou d'un bien immobilier | Autorisation de séjour temporaire (residencia temporal) jusqu'à deux ans, renouvelable une fois |
| Résidence permanente | Après trois ans de séjour temporaire ininterrompu | Après l'autorisation de séjour temporaire |
| Principe fiscal pour les particuliers | Revenus mondiaux en cas de résidence fiscale | Principe de territorialité : en principe, seuls les revenus de source paraguayenne |
| Taux d'imposition typiques | 10 % sur les revenus du travail, 15 % sur les revenus du capital | IRP de 8 à 10 %, impôt sur les sociétés IRE de 10 % |
| Convention fiscale avec l'Allemagne | Oui, convention complète | Non, seulement un accord sur le transport aérien |
| Durée de vol depuis l'Allemagne | Environ deux heures, vols directs | Pas de vol direct, correspondance via l'Europe ou l'Amérique du Sud |
| Décalage horaire avec l'Allemagne | Aucun | Quatre heures en hiver, cinq en été |
| Perspective européenne | Candidat à l'adhésion à l'UE depuis 2012 | Membre du Mercosur |
Résidence : deux voies différentes
Serbie
Les ressortissants allemands peuvent séjourner en Serbie sans visa jusqu'à 90 jours sur une période de 180 jours. Pour rester plus longtemps, il faut demander un séjour temporaire. Les motifs habituels sont un emploi, une société, la propriété d'un bien immobilier ou le regroupement familial. Après trois ans de séjour temporaire ininterrompu, vous pouvez demander l'établissement permanent (stalno nastanjenje). Selon le portail officiel du gouvernement serbe, plusieurs absences d'une durée totale allant jusqu'à dix mois, ou une absence unique allant jusqu'à six mois, ne sont pas préjudiciables. La procédure étape par étape est décrite dans l'article Aufenthaltstitel in Serbien (en allemand), et la différence entre les deux statuts dans l'article Boravak ou résidence permanente en Serbie.
Paraguay
Le Paraguay a réorganisé son droit des migrations par la loi n° 6984/2022. Depuis, la voie passe par une autorisation de séjour temporaire (residencia temporal) qui, selon l'agence de presse publique IP, est valable jusqu'à deux ans et peut être prolongée pour la même durée. Elle est la condition préalable à l'autorisation de séjour permanent. Sont notamment exigés une pièce d'identité, un acte de naissance, un justificatif de l'état civil, des extraits de casier judiciaire du pays d'origine et du Paraguay ainsi qu'une preuve de l'entrée sur le territoire, chacun muni d'une apostille. Il existe en outre une procédure spécifique pour les investisseurs ; renseignez-vous sur les conditions actuelles auprès de l'autorité paraguayenne des migrations ou d'un avocat sur place, car les guides plus anciens décrivent souvent encore le droit antérieur à 2022.
La différence en pratique : les deux pays exigent aujourd'hui une véritable étape intermédiaire avant la résidence permanente. L'idée répandue selon laquelle on obtiendrait au Paraguay, après un court voyage, un titre de séjour à durée indéterminée ne correspond plus à la situation juridique.
Impôts : principe de territorialité contre revenus mondiaux
Paraguay
Depuis la réforme introduite par la loi n° 6380/2019, le système fiscal paraguayen repose sur plusieurs impôts. Selon la présentation d'EY, l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) s'élève à 8 % sur les revenus du capital et de 8 à 10 % sur les revenus de prestations de services personnelles, l'impôt sur les sociétés (IRE) à 10 %. Sont assujetties à l'IRP les personnes résidentes au Paraguay, et ce en principe pour leurs revenus de source paraguayenne. La loi définit par exemple comme nationaux les revenus du capital provenant de placements et de prêts « dans le pays ». Les revenus étrangers restent donc non imposés dans de nombreux cas. Selon l'interprétation courante, est considérée comme résidente fiscale la personne qui séjourne plus de 120 jours par an au Paraguay ; le centre des intérêts vitaux peut également être déterminant. Si certains revenus étrangers sont malgré tout imposables dans votre cas précis, notamment si vous exercez via une société paraguayenne, un conseiller fiscal au Paraguay doit le confirmer.
Serbie
La Serbie impose les personnes résidentes sur leurs revenus mondiaux. Est résidente la personne qui a en Serbie son domicile ou le centre de ses intérêts professionnels et personnels, ou qui y séjourne au moins 183 jours sur une période de douze mois. Les taux sont proportionnels : 10 % sur les revenus du travail, 15 % sur les revenus du capital tels que les dividendes et les intérêts. S'y ajoute un impôt annuel complémentaire sur les hauts revenus à partir de trois fois le salaire annuel moyen. Pour les indépendants, l'imposition forfaitaire offre un modèle très simple. Ce que suppose réellement la résidence fiscale en Serbie, et pourquoi un titre de séjour seul ne suffit pas, est expliqué dans l'article Steuerliche Ansässigkeit in Serbien: Warum Aufenthaltstitel oder Firma allein nicht reichen (en allemand).
Ce que cela signifie
Pour une personne dont les revenus proviennent surtout de l'étranger, par exemple d'une activité en ligne avec des clients hors du pays ou de placements financiers, le Paraguay est sur le papier le pays le plus avantageux. Pour une personne qui travaille sur place ou exploite une société ayant une réelle substance locale, les écarts sont plus faibles, car la Serbie impose elle aussi faiblement les revenus du travail et les bénéfices, à 10 %.
Le volet souvent oublié : l'Allemagne
La plus grande différence ne réside pas dans le taux d'imposition du pays d'accueil, mais dans sa relation avec l'Allemagne.
Convention fiscale. Entre l'Allemagne et la Serbie s'applique une convention complète visant à éviter la double imposition. Elle détermine quel État peut imposer quels revenus et contient des règles en cas de double résidence. Avec le Paraguay, l'Allemagne n'a conclu qu'un accord de 1983 sur les revenus du transport aérien international. Pour les revenus locatifs provenant d'Allemagne, les pensions ou les participations dans des sociétés, il n'existe donc, dans la relation avec le Paraguay, aucune répartition conventionnelle du droit d'imposer.
Départ et assujettissement élargi. Quiconque quitte l'Allemagne doit vérifier, quel que soit le pays de destination, si l'imposition à la sortie (Wegzugsbesteuerung) s'applique aux parts de sociétés de capitaux et si l'assujettissement limité élargi (erweiterte beschränkte Steuerpflicht) prévu au § 2 de la loi allemande sur les relations fiscales avec l'étranger (Außensteuergesetz) peut entrer en ligne de compte. Ce dernier est lié, entre autres, à une imposition faible dans le pays d'accueil. Pour un pays appliquant le principe de territorialité, cette vérification s'impose tout particulièrement ; mais elle doit aussi être faite pour la Serbie. Plus de détails dans l'article Wegzugsbesteuerung vermeiden (en allemand).
Domicile en Allemagne. Aucun des deux pays ne vous aide si vous conservez en Allemagne un logement dont vous pouvez disposer à tout moment. Vous restez alors soumis à l'obligation fiscale illimitée (unbeschränkte Steuerpflicht) en Allemagne, où que vous passiez la plupart de votre temps. L'abandon du domicile allemand est donc, dans les deux cas, la véritable première étape.
Banques et argent
En Serbie, les étrangers peuvent ouvrir un compte avec leur passeport, nettement plus facilement avec un titre de séjour que sans. Outre le compte en dinars, les comptes en devises libellés en euros sont courants, et les virements vers l'Allemagne font partie du quotidien des banques. Les détails figurent dans l'article Bankkonto in Serbien als Ausländer eröffnen (en allemand). Au Paraguay, l'ouverture d'un compte par un étranger est en pratique le plus souvent liée à la carte d'identité paraguayenne (cédula), que vous n'obtenez qu'avec le titre de séjour. Renseignez-vous directement auprès de chaque banque sur les documents demandés. Dans les deux pays, les banques vérifient l'origine des fonds, et un compte à lui seul ne crée ni droit de séjour ni résidence fiscale.
Vie quotidienne : proximité, climat, langue
Accessibilité. Depuis de nombreux aéroports allemands, Belgrade est à environ deux heures de vol, et à un ou deux jours en voiture. La famille, un rendez-vous médical ou une urgence en Allemagne restent gérables à court terme. Le Paraguay n'est accessible qu'avec une correspondance, et le voyage dure une journée entière. En 2024, le Paraguay est passé définitivement au fuseau horaire UTC-3 ; le décalage avec l'Allemagne est donc de quatre heures en hiver et de cinq en été. Quiconque travaille pour des clients allemands le ressent chaque jour.
Climat. Belgrade a un climat continental avec des étés chauds et des hivers froids. Asunción a un climat subtropical, avec des étés très chauds de décembre à février.
Langue. En Serbie, beaucoup de jeunes parlent anglais, et des notions de base en serbe suffisent pour bien s'en sortir au quotidien. Au Paraguay, l'espagnol et le guarani sont langues officielles, l'anglais est moins répandu ; dans certaines régions, il existe des communautés germanophones.
Perspective juridique. La Serbie est candidate à l'adhésion à l'UE et reprend progressivement le droit européen, par exemple en matière de protection des données et de surveillance financière. Les démarches paraissent ainsi souvent plus familières à quelqu'un qui vient d'Allemagne. Le Paraguay fait partie du Mercosur et relève d'une autre tradition juridique.
Quel pays pour quel profil ?
Le Paraguay convient plutôt si vos revenus proviennent presque exclusivement de l'étranger, si vous n'avez pas de liens étroits avec l'Allemagne, si vous acceptez la grande distance et le décalage horaire et si vous êtes prêt à apprendre l'espagnol.
La Serbie convient plutôt si vous voulez rester en Europe, voyager régulièrement en Allemagne, travailler avec des clients allemands dans le même fuseau horaire, si vous appréciez la sécurité juridique d'une convention fiscale ou si vous voulez créer sur place une société ayant une réelle substance. L'article Auswandern nach Serbien (en allemand) donne un aperçu de la vie en Serbie.
Dans les deux cas : l'économie d'impôt ne naît pas d'un titre de séjour, mais d'un véritable centre de vie dans le nouveau pays et d'une séparation nette d'avec l'Allemagne.
Comment Exgentum vous accompagne
Exgentum accompagne les personnes qui quittent l'Allemagne pour s'installer en Serbie, avec un interlocuteur parlant allemand ou anglais : titre de séjour, recherche de logement, déclaration d'adresse, compte bancaire et création de société. Pour la planification fiscale, nous travaillons avec des spécialistes. Nous ne conseillons pas sur le Paraguay ; si vous comparez sérieusement les deux pays, nous vous aidons toutefois à documenter le volet serbe avec des faits fiables.
Questions fréquentes
Le Paraguay est-il exempt d'impôts ?
Non. Le Paraguay prélève un impôt sur le revenu, un impôt sur les sociétés et une taxe sur la valeur ajoutée. En raison du principe de territorialité, les revenus étrangers ne sont toutefois en principe pas imposés. Un conseiller fiscal au Paraguay vous dira comment cela s'applique à vos revenus concrets.
Dois-je être imposé sur mes revenus mondiaux en Serbie ?
Oui, dès que vous êtes résident fiscal en Serbie. La convention fiscale avec l'Allemagne détermine alors le traitement des revenus de source allemande.
Puis-je avoir un titre de séjour dans les deux pays ?
Juridiquement, oui. Vous êtes toutefois résident fiscal là où les critères respectifs sont remplis, et les deux pays vérifient les séjours effectifs. Deux titres de séjour ne remplacent pas un véritable centre de vie.
Un titre de séjour suffit-il pour ne plus être imposable en Allemagne ?
Non. Ce qui compte, c'est que vous n'ayez plus en Allemagne ni domicile (Wohnsitz) ni résidence habituelle (gewöhnlicher Aufenthalt). En outre, l'imposition à la sortie et l'assujettissement limité élargi peuvent s'appliquer.
Quel pays est le moins cher pour vivre ?
Cela dépend fortement de la ville et du mode de vie. À Belgrade, le coût du logement dans les quartiers centraux a nettement augmenté. Comparez les loyers et le coût de la vie concrets dans la ville où vous souhaitez vous installer plutôt que des moyennes nationales.
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