Empresa de software en Serbia: ventajas, límites y errores habituales

Una empresa de software en Serbia ofrece sobre todo un impuesto de sociedades bajo, del 15 por ciento, un posible alivio fiscal para los ingresos por derechos de autor del software, costes de vida y de explotación comparativamente bajos y una zona horaria europea. A cambio, hay obligaciones: una actividad empresarial real sobre el terreno, una contabilidad limpia y el tratamiento fiscal en Alemania si allí sigue teniendo su domicilio o la dirección de la empresa.

Este artículo ordena qué ventajas de una empresa de software en Serbia se pueden respaldar, dónde terminan y qué errores deberían evitar los fundadores del ámbito germanohablante. Hemos desglosado la estructura fiscal y de costes concreta de una empresa informática en Belgrado en el artículo Impuestos para empresas informáticas en Belgrado (en alemán). Aquí se trata de la pregunta previa: por qué Serbia como ubicación y para quién no es la opción adecuada.

Las ventajas de un vistazo

Ventajas fiscales: lo que se puede respaldar

Impuesto de sociedades y alivio para derechos de autor

El impuesto de sociedades serbio es del 15 por ciento (art. 39 de la ley del impuesto de sociedades, Zakon o porezu na dobit pravnih lica). Para las retribuciones por la explotación de derechos de autor y derechos afines, como pueden darse con un software desarrollado por usted mismo, el art. 25b permite excluir el 80 por ciento del ingreso cualificado de la base imponible. Para ello la obra debe estar inscrita en el registro de la autoridad competente, se excluye la retribución por la cesión completa de los derechos y los costes de desarrollo reducen el importe beneficiado. Además, solo está beneficiada la parte que corresponde a la proporción entre los costes de desarrollo cualificados y los costes totales de la obra. Aritméticamente, esto da un tipo efectivo del 3 por ciento sobre el ingreso cualificado. En la práctica este régimen se denomina IP Box; cómo funciona y dónde están sus límites se describe en nuestro artículo sobre la IP Box en Serbia (en alemán).

Importante: el tipo del 3 por ciento solo se aplica a la parte cualificada de los ingresos. Los servicios clásicos, como el desarrollo por encargo facturado por horas o la consultoría, tributan al tipo normal. Quien hace ambas cosas necesita una separación contable limpia.

Fomento de la investigación y el desarrollo y de las inversiones

Según el art. 22g de la ley del impuesto de sociedades, los costes directamente vinculados a investigación y desarrollo realizados en Serbia pueden computarse por duplicado. Además, según PwC, existe un crédito fiscal del 30 por ciento de la inversión para quienes invierten en empresas innovadoras de nueva creación, limitado a 100 millones de dinares. Esto afecta menos al fundador que a posibles inversores. Si su actividad cumple los requisitos, aclárelo con un asesor fiscal serbio antes de contar con ello.

Lo que no debería suponer sin más

En los textos comparativos se lee con frecuencia que una empresa de software en Serbia paga «casi nada de impuestos». Eso no es cierto. El 15 por ciento se refiere al beneficio de la sociedad. Si se reparte beneficios como dividendo, a las personas físicas se les aplica además un impuesto sobre rendimientos del capital del 15 por ciento (art. 64 de la ley del impuesto sobre la renta), y por los empleados se devengan el impuesto sobre salarios y las cotizaciones sociales. Cómo se suma todo esto en una d.o.o. lo muestran nuestros artículos sobre los costes de constituir una d.o.o. y sobre la empresa informática en Belgrado. El tipo impositivo serbio es solo una pieza. Lo decisivo es lo que le queda tras los impuestos en Alemania.

Formas jurídicas: empresario individual o d.o.o.

Los fundadores del sector del software suelen elegir entre el empresario individual (preduzetnik) y la sociedad de responsabilidad limitada (d.o.o.).

• Preduzetnik: Se constituye rápido, administración sencilla, adecuado para desarrolladores autónomos con una facturación moderada. Quien trabaja sobre todo para un solo cliente debería, no obstante, revisar el test de independencia (en alemán) del art. 85 de la ley del impuesto sobre la renta. La responsabilidad no se limita al patrimonio del negocio.
• d.o.o.: Persona jurídica propia, responsabilidad limitada a la sociedad, más adecuada para equipos, inversores y la venta de participaciones. A cambio, la contabilidad y las cuentas anuales son más laboriosas.

Encontrará una ayuda para decidir en el artículo d.o.o. o preduzetnik (en alemán). Como regla general: quien quiere desarrollar un producto, contratar empleados o vender participaciones suele acabar en la d.o.o. Quien trabaja solo como freelance para clientes examina primero el empresario individual.

Ventajas en personal, costes y ubicación

Profesionales cualificados

Serbia cuenta con varias universidades con facultades técnicas, entre otras en Belgrado, Novi Sad y Niš. Cuántos desarrolladores hay disponibles en el mercado y cuánto ganan varía mucho según la experiencia y la ciudad, y los salarios publicados suelen proceder de intermediarios de selección de personal con interés propio. Por eso no damos deliberadamente cifras salariales. Pida ofertas actuales y comparativas salariales para sus puestos antes de calcular.

Costes de explotación y elección de la ubicación

Belgrado ofrece la mayor oferta de talento, espacios de coworking y conexiones internacionales. Novi Sad es más pequeña y más barata en oficinas. En el impuesto de sociedades y en el impuesto sobre la renta no hay diferencia entre las ciudades, porque estas leyes rigen en todo el país. Las tasas locales pueden variar. Una comparación de ambas ubicaciones figura en el artículo sobre la empresa informática en Belgrado (en alemán).

Residencia a través de la propia empresa

Quien trabaja en Serbia en su propia empresa puede, en determinadas circunstancias, usarlo como base para un permiso de residencia. La ley de extranjería menciona para ello en el art. 40 el empleo como motivo; aclare los detalles de antemano con un asesor especializado en el lugar. Información general figura en nuestro artículo sobre el permiso de residencia en Serbia. La empresa, sin embargo, no sustituye la obligación de actuar a tiempo antes de que expiren los 90 días sin visado.

Errores habituales al constituir una empresa de software en Serbia

Error 1: dirigir la empresa sin sustancia

Una d.o.o. con un buzón y nada más es un riesgo. Si como administrador sigue viviendo en Alemania y dirige desde allí, la hacienda alemana puede plantear preguntas sobre el lugar de dirección efectiva. El problema entonces no está en Serbia, sino en la revisión alemana. Lo que cuenta son decisiones reales, contratos reales y actividad efectiva sobre el terreno.

Error 2: tratar por separado la mudanza y la constitución de la empresa

Quien posee participaciones de una GmbH alemana y se traslada a Serbia puede verse afectado por la tributación de salida (Wegzugsbesteuerung). Esto es independiente de la nueva empresa serbia. Un resumen figura en el artículo sobre la tributación de salida de participaciones de GmbH (en alemán). Aclárelo antes de mudarse, no después.

Error 3: planificar el alivio de IP sin documentación

El tipo favorable para ingresos de software exige que pueda demostrar el desarrollo propio: inscripción de los derechos, asignación de costes, separación limpia de los ingresos por servicios. Sin esa documentación, en una inspección se corre el riesgo del tipo normal. Con facturaciones muy pequeñas, el esfuerzo puede superar el ahorro. Hable de ello con su contable antes de incluirlo en un cálculo.

Error 4: mirar solo el caso de exportación en el IVA

Los servicios a clientes empresariales extranjeros suelen estar sujetos a normas distintas que los prestados a clientes nacionales o a consumidores finales en la UE. Haga aclarar el tratamiento de sus ventas antes de la primera factura. Entre las obligaciones corrientes de una empresa serbia figura además una contabilidad conforme al derecho serbio, como explicamos en el artículo sobre la contabilidad en Serbia.

Error 5: olvidar los plazos tras la constitución

Tras la inscripción vienen la cuenta bancaria de empresa, el alta de los empleados, el contable, las declaraciones periódicas y las cuentas anuales. Quien lo aborda solo al vencer el primer plazo se arriesga a problemas innecesarios. Planifique las primeras semanas tras la constitución como un proyecto propio con una lista de comprobación.

Proceso: de la idea a la empresa operativa

El siguiente calendario es una orientación y no un proceso garantizado. Depende de la forma jurídica, de la carga de trabajo de las autoridades y de lo completa que sea su documentación.

1. Aclarar la forma jurídica y el modelo fiscal. Conversación con un asesor fiscal, en especial sobre la parte alemana.
2. Preparar los documentos. Documento de identidad, en su caso un poder, justificante de domicilio social. Los documentos extranjeros suelen necesitar apostilla y traducción.
3. Inscripción en la Agencia del Registro Mercantil (APR). La agencia debe resolver una solicitud en el plazo de cinco días hábiles. Una d.o.o. se registra por vía electrónica desde el 17 de mayo de 2023.
4. Abrir una cuenta bancaria de empresa. El banco decide sobre la apertura, así que reserve tiempo.
5. Contratar a un contable y establecer las obligaciones corrientes.
6. Solicitar el permiso de residencia si usted mismo quiere trabajar de forma permanente en Serbia. Empiece con tiempo antes de que expiren los 90 días.

Para quién es adecuada una empresa de software en Serbia

Una ubicación en Serbia encaja con fundadores que realmente quieren vivir y trabajar allí, formar un equipo sobre el terreno o atender a clientes fuera de Alemania. Es menos adecuada si sigue residiendo en Alemania, atiende allí a sus clientes y quiere constituir la empresa solo por el tipo impositivo. En ese caso, las ventajas quedan a menudo absorbidas por la tributación alemana y el riesgo de una inspección.

Cómo apoya Exgentum

Exgentum no es un asesor fiscal ni un despacho de abogados y no presta asesoramiento fiscal ni jurídico. Acompañamos de forma organizativa la constitución de una d.o.o. o de una empresa individual, ayudamos con documentos, trámites ante las autoridades y la cuenta bancaria de empresa, y colaboramos con asesores que conocen el derecho alemán y serbio. Para la planificación fiscal recomendamos un asesor fiscal en el lugar y en Alemania. Tendrá un interlocutor que habla alemán o inglés. La primera conversación es sin compromiso y gratuita.

Preguntas frecuentes

¿Necesito una licencia especial para una empresa de software en Serbia?

Para el desarrollo de software puro no conocemos ninguna licencia específica del sector, pero no lo hemos comprobado oficialmente. Esto no vale para actividades reguladas, por ejemplo en el ámbito financiero o de las criptomonedas. Haga clasificar su actividad antes de la inscripción.

¿Cuál es el tipo del impuesto de sociedades?

El 15 por ciento sobre el beneficio. De los ingresos cualificados por derechos de autor inscritos puede excluirse el 80 por ciento, lo que aritméticamente da un tipo efectivo del 3 por ciento. Los requisitos deben cumplirse y acreditarse.

¿Tengo que vivir en Serbia para dirigir allí una empresa de software?

Jurídicamente, el domicilio no es en todos los casos un requisito para la constitución. Fiscalmente, sin embargo, la falta de un centro de vida en el lugar puede causar problemas, sobre todo en Alemania. Lo decisivo es dónde se encuentra realmente la dirección.

¿Es mejor un empresario individual o una d.o.o.?

Para desarrolladores autónomos el empresario individual suele ser más sencillo; para equipos, inversores y limitación de la responsabilidad, la d.o.o. La decisión depende de la facturación, el riesgo y los objetivos.

¿Cuánto dura la constitución?

El registro debe resolver sobre la solicitud en el plazo de cinco días hábiles, y a ello se suma la preparación de los documentos. Con la cuenta, el contable y el permiso de residencia, cuente con más tiempo. Nadie puede garantizar estos plazos.

Conclusión

Una empresa de software en Serbia tiene ventajas reales: un impuesto de sociedades bajo, posibles alivios para el software desarrollado por uno mismo, formas jurídicas flexibles y costes de explotación moderados. Estas ventajas, sin embargo, solo valen con una actividad empresarial real y una documentación limpia, y no sustituyen la revisión de su situación fiscal en Alemania. Quien quiera aprovechar de verdad la ubicación planifica juntas la forma jurídica, la mudanza y la contabilidad, y cuenta con un asesor fiscal para ello. Para la organización en Belgrado, puede ponerse en contacto con nosotros cuando quiera.