Softverska firma u Srbiji: prednosti, granice i tipične greške

Softverska firma u Srbiji nudi pre svega nizak porez na dobit pravnih lica od 15 odsto, moguću poresku olakšicu za prihode od autorskih prava na softver, razmerno niske troškove života i poslovanja i evropsku vremensku zonu. Tome stoje nasuprot obaveze: stvarna poslovna aktivnost na licu mesta, uredno knjigovodstvo i poresko tretiranje u Nemačkoj, ako tamo još imate prebivalište ili upravu firme.

Ovaj članak razvrstava koje se prednosti softverske firme u Srbiji mogu potkrepiti, gde se završavaju i koje greške treba da izbegnu osnivači iz nemačkog govornog područja ili iz dijaspore. Konkretnu poresku strukturu i troškove IT firme u Beogradu razradili smo u članku Porezi za IT firme u Beogradu (na nemačkom). Ovde se bavimo pitanjem koje mu prethodi: zašto Srbija kao lokacija i za koga nije dobar izbor.

Prednosti na prvi pogled

Poreske prednosti: šta se može potkrepiti

Porez na dobit i olakšica za autorska prava

Srpski porez na dobit pravnih lica iznosi 15 odsto (član 39 Zakona o porezu na dobit pravnih lica). Za naknade od korišćenja autorskih i srodnih prava, kakve mogu nastati kod softvera koji sami razvijete, član 25b dozvoljava da se 80 odsto kvalifikovanog prihoda izuzme iz poreske osnovice. Delo pritom mora biti upisano u registar nadležnog organa, naknada za potpuni prenos prava je isključena, a troškovi razvoja umanjuju povlašćeni iznos. Osim toga, povlašćen je samo onaj deo koji odgovara odnosu kvalifikovanih troškova razvoja i ukupnih troškova dela. Računski, to daje efektivnu stopu od 3 odsto na kvalifikovani prihod. U praksi se ovaj režim naziva IP Box; kako funkcioniše i gde su mu granice opisali smo u članku o IP Box-u u Srbiji (na nemačkom).

Važno: stopa od 3 odsto važi samo za kvalifikovani deo prihoda. Klasične usluge, poput razvoja po satu za naručioca ili konsaltinga, oporezuju se redovno. Ko radi i jedno i drugo, treba da ih uredno razdvoji u knjigama.

Podsticaji za istraživanje i razvoj i za ulaganja

Prema članu 22g Zakona o porezu na dobit pravnih lica, troškovi koji su neposredno povezani sa istraživanjem i razvojem sprovedenim u Srbiji mogu se priznati dvostruko. Pored toga, prema podacima PwC-a postoji poreski kredit od 30 odsto ulaganja za investitore u novoosnovana inovativna preduzeća, ograničen na 100 miliona dinara. To se tiče pre mogućih investitora nego samog osnivača. Da li vaša delatnost ispunjava uslove, razjasnite sa srpskim poreskim savetnikom pre nego što na to računate.

Šta ne treba pretpostavljati paušalno

U uporednim tekstovima često piše da softverska firma u Srbiji „jedva plaća porez“. To ne stoji. Onih 15 odsto odnosi se na dobit društva. Ako dobit isplatite sebi kao dividendu, fizičkim licima se dodatno obračunava porez na kapitalne dobitke od 15 odsto (član 64 Zakona o porezu na dohodak građana), a za zaposlene se plaćaju porez na zarade i doprinosi. Kako se to sabira kod d.o.o., pokazuju naši članci o troškovima osnivanja d.o.o. i o IT firmi u Beogradu. Srpska poreska stopa je samo jedan element. Presudno je šta vam nakon oporezivanja u Nemačkoj stvarno ostaje.

Pravni oblici: preduzetnik ili d.o.o.

Osnivači iz softverske branše najčešće biraju između preduzetnika i društva sa ograničenom odgovornošću (d.o.o.).

• Preduzetnik: Brzo se osniva, jednostavna administracija, pogodan za samostalne programere sa preglednim prometom. Ko radi pretežno za jednog naručioca, treba ipak da proveri test nezavisnosti (na nemačkom) prema članu 85 Zakona o porezu na dohodak građana. Odgovornost nije ograničena na poslovnu imovinu.
• d.o.o.: Posebno pravno lice, odgovornost ograničena na društvo, pogodnije za timove, investitore i prodaju udela. Zauzvrat su knjigovodstvo i godišnji finansijski izveštaji zahtevniji.

Pomoć pri odluci nalazi se u članku d.o.o. ili preduzetnik (na nemačkom). Kao pravilo palca: ko želi da izgradi proizvod, zaposli radnike ili proda udele, najčešće završi kod d.o.o. Ko radi sam kao frilenser za klijente, prvo razmatra preduzetnika.

Prednosti kod zaposlenih, troškova i lokacije

Stručni kadar

Srbija ima više univerziteta sa tehničkim fakultetima, između ostalog u Beogradu, Novom Sadu i Nišu. Koliko je programera dostupno na tržištu i koliko zarađuju, jako zavisi od iskustva i grada, a objavljeni podaci o platama uglavnom potiču od posrednika u zapošljavanju sa sopstvenim interesom. Zato namerno ne navodimo iznose plata. Pre nego što počnete da računate, pribavite aktuelne ponude i uporedne podatke o platama za svoja radna mesta.

Troškovi poslovanja i izbor lokacije

Beograd nudi najveći izbor talenata, koworking prostora i međunarodnih veza. Novi Sad je manji i povoljniji za kancelarije. Kod poreza na dobit i poreza na dohodak nema razlike između gradova, jer ovi zakoni važe u celoj zemlji. Lokalne dažbine mogu da se razlikuju. Poređenje obe lokacije nalazi se u članku o IT firmi u Beogradu (na nemačkom).

Boravak preko sopstvene firme

Ko u Srbiji radi u sopstvenoj firmi, može to pod određenim uslovima iskoristiti kao osnov za odobrenje boravka. Zakon o strancima za to u članu 40 navodi zaposlenje kao osnov, a pojedinosti unapred razjasnite sa stručnim savetnikom na licu mesta. Opšte informacije nalaze se u našem članku o boravku u Srbiji. Firma ipak ne zamenjuje obavezu da se postupi na vreme, pre isteka 90 dana boravka bez vize.

Tipične greške pri osnivanju softverske firme u Srbiji

Greška 1: Voditi firmu bez suštine

D.o.o. sa poštanskim sandučetom i ničim više predstavlja rizik. Ako kao direktor i dalje živite u Nemačkoj i odande upravljate, nemačka poreska uprava može postaviti pitanja o mestu stvarne uprave. Problem tada nije u Srbiji, nego u nemačkoj proveri. Presudne su stvarne odluke, stvarni ugovori i stvarna delatnost na licu mesta.

Greška 2: Odlazak i osnivanje firme posmatrati odvojeno

Ko drži udele u nemačkom društvu GmbH i seli u Srbiju, može biti pogođen oporezivanjem pri odlasku (Wegzugsbesteuerung). To je nezavisno od nove srpske firme. Pregled nudi članak o oporezivanju pri odlasku kod udela u GmbH (na nemačkom). Razjasnite to pre selidbe, a ne posle.

Greška 3: Planirati IP olakšicu bez dokumentacije

Povoljna stopa za prihode od softvera pretpostavlja da možete dokazati sopstveni razvoj: upis prava, raspodelu troškova, uredno razdvajanje od prihoda od usluga. Bez tih dokumenata u kontroli preti redovna stopa. Kod vrlo malih prihoda trud može premašiti uštedu. Porazgovarajte o tome sa svojim knjigovođom pre nego što to unesete u kalkulaciju.

Greška 4: Kod PDV-a gledati samo izvozni slučaj

Usluge stranim poslovnim klijentima često podležu drugačijim pravilima nego usluge domaćim klijentima ili krajnjim potrošačima u EU. Obezbedite da se tretman vaših prihoda razjasni pre prve fakture. Među tekuće obaveze srpske firme spada i knjigovodstvo po srpskom pravu, kako objašnjavamo u članku o knjigovodstvu u Srbiji.

Greška 5: Zaboraviti rokove posle osnivanja

Posle registracije slede poslovni račun, prijava zaposlenih, knjigovođa, tekuće prijave i godišnji finansijski izveštaji. Ko se time pozabavi tek kod prvog isteka roka, riskira nepotrebne neprilike. Prve nedelje posle osnivanja planirajte kao poseban projekat sa kontrolnom listom.

Tok: od ideje do firme koja radi

Sledeći vremenski plan je orijentir, a ne zagarantovan tok. Zavisi od pravnog oblika, opterećenosti organa i potpunosti vaše dokumentacije.

1. Razjasniti pravni oblik i poreski model. Razgovor sa poreskim savetnikom, naročito o nemačkoj strani.
2. Pripremiti dokumenta. Lična karta ili pasoš, eventualno punomoćje, dokaz o sedištu firme. Strana dokumenta često traže apostil i prevod.
3. Registracija u Agenciji za privredne registre (APR). Agencija mora da odluči o prijavi u roku od pet radnih dana. D.o.o. se od 17. maja 2023. prijavljuje elektronski.
4. Otvoriti poslovni račun. Banka odlučuje o otvaranju, pa za to planirajte vreme.
5. Angažovati knjigovođu i uspostaviti tekuće obaveze.
6. Podneti zahtev za boravak, ako sami želite trajno da radite u Srbiji. Počnite na vreme, pre isteka 90 dana.

Za koga je softverska firma u Srbiji pogodna

Lokacija u Srbiji odgovara osnivačima koji tamo zaista žele da žive i rade, da izgrade tim na licu mesta ili da opslužuju klijente van Nemačke. Manje je pogodna ako ostajete da živite u Nemačkoj, tamo vodite svoje klijente, a firmu osnivate samo zbog poreske stope. U tom slučaju prednosti često pojedu nemačko oporezivanje i rizik kontrole.

Kako Exgentum pomaže

Exgentum nije poreski savetnik ni advokatska kancelarija i ne pruža poresko ni pravno savetovanje. Organizaciono pratimo osnivanje d.o.o. ili preduzetničke radnje, pomažemo oko dokumenata, odlazaka u institucije i poslovnog računa i sarađujemo sa savetnicima koji poznaju nemačko i srpsko pravo. Za poresko planiranje preporučujemo poreskog savetnika na licu mesta i u Nemačkoj. Dobijate sagovornika koji govori nemački ili engleski. Prvi razgovor je neobavezujući i besplatan.

Česta pitanja

Da li mi je za softversku firmu u Srbiji potrebna posebna licenca?

Za čist razvoj softvera nije nam poznata nikakva licenca specifična za branšu, ali to nismo zvanično potvrdili. To ne važi za regulisane delatnosti, na primer u finansijskom ili kripto sektoru. Dajte da se vaša delatnost razvrsta pre registracije.

Koliki je porez na dobit?

15 odsto na dobit. Od kvalifikovanog prihoda iz upisanih autorskih prava može se izuzeti 80 odsto, što računski daje efektivnu stopu od 3 odsto. Uslovi moraju biti ispunjeni i dokazani.

Moram li da živim u Srbiji da bih tamo vodio softversku firmu?

Pravno, prebivalište nije u svakom slučaju uslov za osnivanje. Poreski, međutim, nedostatak središta života na licu mesta može da stvori probleme, pre svega u Nemačkoj. Presudno je gde se uprava stvarno nalazi.

Je li bolji preduzetnik ili d.o.o.?

Za samostalne programere preduzetnik je često jednostavniji, a za timove, investitore i ograničenje odgovornosti d.o.o. Odluka zavisi od prometa, rizika i ciljeva.

Koliko traje osnivanje?

O prijavi registar mora da odluči u roku od pet radnih dana, a tome se dodaje priprema dokumenata. Uz račun, knjigovođu i odobrenje boravka planirajte više vremena. Te rokove niko ne može da garantuje.

Zaključak

Softverska firma u Srbiji ima stvarne prednosti: nizak porez na dobit, moguće olakšice za softver koji sami razvijete, fleksibilne pravne oblike i niske troškove poslovanja. Te prednosti, međutim, važe samo uz stvarnu poslovnu aktivnost i urednu dokumentaciju i ne zamenjuju proveru nemačke poreske situacije. Ko želi stvarno da iskoristi lokaciju, zajedno planira pravni oblik, odlazak i knjigovodstvo i za to angažuje poreskog savetnika. Za organizaciju u Beogradu slobodno nam se javite.